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LA COMUNICAZIONE IVA PDF Stampa E-mail
Area Fiscale e Amministrativa - Amministrazione, Organizzazione e Controllo
Mercoledì 24 Febbraio 2010 08:28
Come già anticipato nel corso del mese di Gennaio 2010, sul sito dell'Agenzia delle Entrate sono stati resi disponibili i  Modelli per la Comunicazione Annuale dei dati IVA da presentare entro e non oltre il 1 marzo 2010. 
Le novità di quest'anno riguardano in particolare l'introduzione delle operazioni relative ai beni strumentali eseguite nel corso dell'anno e l'aumento dei soggetti non obbligati a presentare in via telematica la comunicazione stessa.
LA COMPILAZIONE:
I dati da inserire nella Comunicazione IVA riguardano tutte le operazioni  attive e  passive eseguite nel periodo Gennaio - Dicembre 2009 annotate nei registri iva ai sensi dell'art. 23 (fatture di vendita) art. 24 (corrispettivi) art. 25 (fatture d'acquisto).
Le operazioni attive. Il totale delle operazioni attive (cessione di beni o prestazioni di servizi) vanno indicate  al netto di iva nel rigo CD1 campo 1. Le operazioni da considerare riguardano sia quelle svolte nel territorio nazionale, sia quelle all'interno dell'Unione Europea (operazioni intracomunitarie) che le esportazioni. 
Nella Comunicazione dei dati annali IVA viene poi prevista un'evidenziazione di alcuni dati facenti parte l'ammontare delle operazione attive  da specificare nei sottocampi dei rigo CD1. Queste sono:
CD1 campo 2: indicazione di tutte le operazioni non imponibili inerenti a:
- esportazioni che possono concorrere ai sensi dell'art. 2 della L. 28/97 alla definizione del PLAFOND comprese le operazioni non imponibili ai sensi dell'Art. 71 relative alla cessione di beni o servizi verso i residenti della Repubblica di San Marino e dello Stato della Città del Vaticano;
- operazioni legate agli esportatori che abbiano presentato dichiarazione di intenti;
- altre operazioni non imponibili ai sensi del D.L.  41/95 quali ad esempio le operazioni al margine sui beni usati.
CD1 campo 3: indicazioni delle operazioni esenti IVA art. 10 come ad esempio le operazioni relative alle locazioni non finanziarie e agli affitti, le prestazioni di servizi relative alla concessione o negoziazione dei crediti, le operazioni relative alla riscossioni di tributi ecc. ecc. 
CD1 campo 4: indicazioni delle operazioni attive  intracomunitarie 
CD1 campo 5: indicazione delle operazioni concernenti la cessione dei beni strumentali.
Le operazioni passive. L'ammontare delle operazioni passive sono relative  all'acquisto di beni o prestazioni di servizi  effettuate nel territorio nazionale, comunitario o all'esterno dell'Unione Europea. Il totale di tali operazioni deve essere indicato nel campo CD2 campo 1. Come nel caso delle operazioni attive, anche qui c'è il "di cui" delle operazioni passive da indicare nei sotto campi, ed in particolare:
CD2 campo 2: vanno indicate tutte le operazioni non imponibile quali:
- operazioni effettuate all'interno del territorio italiano  o le esportazioni  eseguite senza il pagamento dell'iva e  con l'utilizzo del plafond di cui all'art. 2 della L. 28/97.
- acquisti effettuati nel territorio italiano senza utilizzo del plafond ma oggettivamente non imponibili.
CD2 campo 3: vanno indicate tutte le operazioni passive avvenute con esenzione iva ai sensi dell'art. 10.
CD2 campo 4: vanno indicate le operazioni legate agli acquisti intracomunitari eseguiti ai sensi degli art. 42 del D.L. 331/93 (utilizzo del plafond) e ai sensi dell'art. 40 del D.L. 331/93 in presenza del cedente nazionale nelle operazioni comunitarie triangolari.
CD2 campo 5: vanno indicate le operazioni legate agli acquisti dei beni strumentali materiali o immateriali legati compresi i beni strumentali con costo inferiore ad € 516,46, il riscatto dei beni acquistati in leasing, e compresi i beni strumentali non ammortizzabili il cui importo da indicare è pari ai canoni leasing, di locazione o al costo complessivo degli stessi (esempio acquisto di un terreno).  
Nel rigo CD3 vanno indicate invece tutte quelle operazioni inerenti le operazioni senza il pagamento dell'IVA in dogana.
Nelle righe sottostanti ossia CD4 e CD5 viene riportato l'ammontare complessivo rispettivamente dell'iva esigibile e di dell'iva detratta. Mentre nel rigo CD6 si avrà il risultato della differenza tra le righe CD4 e CD5 definendo cosi' l'iva a credito (CD6 campo 2) o l'iva a debito (CD6 campo 1).
E' importante ricordare che nella compilazione dei dati della Comunicazione IVA non devono essere riportati i pagamenti dell'imposta o le eventuali compensazioni avvenute in quanto la Comunicazione rappresenta solo il riepilogo delle operazioni eseguite.


Commenti (2)
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